申領遺產稅證書的程序

死者親人在申領遺囑檢定證明書或遺產管理證明書之前,必須先領取遺產稅證書。

如果遺產價值不菲,或涉及複雜的問題,則死者親人宜盡速徵詢律師的意見、以免費時失事。

遺囑執行人或遺產管理人須在死者逝世日期起計六個月內遞交下列任何一份文件,並一併繳納稅款(如須繳納者),有關文件包括:

  • 遺產呈報宣誓書(IRED表格第一號)
  • 遺產簡易呈報表(IRED表格第六十三A號)
  • 遺產呈報表(IRED表格第十二號)。

罰則:

倘在死者去世後超過十二個月仍未遞交宣誓書/遺產呈報表,當局則會按適用的稅率徵收雙倍遺產稅。

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》廢除了遺產稅:

若遺產持有人在2006年2月11日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。


須納遺產稅的財產

遺產稅是就死者在逝世之日遺下位於本港的財產所徵收的稅項。

財產包括下列各項:

  • 死者擁有的全部資產;
  • 死者與他人聯名擁有的全部資產 (joint property);及  
  • 死者去世前三年作出的贈與視為去世時轉移的財產 (gift inter vivos)。

注意:

必須指出,遺囑執行人(executor)固然須繳納遺產稅,但上述財產受贈人(donee of the gift)、財產尚存聯權共有人(surviving joint tenant)、受託人(trustee)亦須繳納遺產稅。

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》廢除了遺產稅:

若遺產持有人在2006年2月11日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。


香港遺產稅稅率

不同價值的遺產, 其課稅稅率也不同, 由5%至15%不等, 情況如下:

遺產值 遺產稅稅率
750 萬元或以下 0%
750 萬元至900 萬元 5%
900 萬元至1,050 萬元 10%
1,050 萬元以上 15%

未繳付的遺產稅須付利息:

倘若死者遺產須繳遺產稅,供盡快辦理。

根據《遺產稅條例》規定, 未繳付的遺產稅須付利息, 在死者去世日期起計六個月內,年息定為四厘, 其後的年息定為八厘, 直至遺產稅清繳為止。

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》廢除了遺產稅

若遺產持有人在2006年2月11日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。


獲豁免遺產稅課稅的項目

根據《遺產稅條例》(第111 章) , 在死者去世時轉移的所有財產, 不論動產和不動產, 均須課徵遺產稅。根據地域來源徵稅原則, 只有在死者去世時位於香港的財產, 才須課稅。

該條例亦訂明若干獲豁免課稅的項目, 包括:

  • 在香港為慈善目的而轉移的財產;
  • 由死者尚存配偶繼承的婚姻住所;
  • 人壽保險利益; 以及
  • 總值低於某個限額(現為750 萬元)的遺產。

注意:《2005年收入(取消遺產稅)條例》廢除了遺產稅:

若遺產持有人在2006年2月11日零時零分或之後去世,他的遺產將無須繳付遺產稅

徵收100元的象徵性稅款:然而,法案將具有追溯效力,在條例生效後,在2005年7月15日零時零分或之後,但在法案生效日期前(二零零六年二月十一日)去世人士的遺產,如有關遺產的評估總值超過750萬元,當局只會對遺產徵收100元的象徵性稅款;多繳的遺產稅,將獲退還。徵收象徵性稅款會確保所有提述實際收費或繳付遺產稅的現行法律條文和法律文件,不會受到質疑。


遺產承辦手續要向律師提供的資料和文件

要向律師提供以下資料:

  • 資產位於的地方,在香港以外有什麼資產?特別是物業。
  • 死者去世日期,死者在2006年2月11日前去世,視乎去世日資產的價值,可能須繳付遺產稅。
  • 資產的價值和性質,是否全係現金和金額數目。
  • 死者是否留有遺囑,有遺囑與無遺囑的遺產承辦手續程序是不一樣。

要向律師提供以下文件。

  • 死者遺囑的正本(適用於有遺囑情況)
  • 死亡證明書的正本或核證副本
  • 結婚證明書的正本或核證副本(視乎情況是否適用)
  • 出生證明書的正本或核證副本(視乎情況是否適用)
  • 香港身分證或其他身分證明,如外護照
  • 豁免或繳付遺產稅證明書(適用於死者於2006年2月11日前去世)
  • 申請人住址證明

如果文件是由香港以外的地方發出,可能要辦理公證、加簽或翻譯手續。請向律師查詢。

 


17個辦事處佈全港:方便‧快捷

辦公時間

星期一至五 10AM - 6PM (lunch 1:00-2:15pm)
星期六 10AM - 1PM

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香港區


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屯門柏麗廣場
新界屯門屯喜路2號柏麗廣場23樓1室
(屯門大會堂側)
(852) 6549-9999


法庭遺產管理官和數額不超過150,000元的遺產

高等法院司法常務官可以擔任遺產管理官
就數額不超過150,000元的遺產,由於遺產規模細,找律師代辦收費並不化算,高等法院司法常務官可以擔任遺產管理官,充任遺產承辦人的工作,處理這些小額遺產。遺產管理官和數額不超過150,000元的遺產(小額遺產),可以簡易方式完成遺產承辦,省錢省時。

高等法院司法常務官是小額遺產的當然遺產管理官。遺產管理官為小額遺產提供一個廉宜的處理方法,便民利民。他協助遺產受益人以簡易的方法從遺產中獲得金錢,省錢同時不可快速完成整個遺產處理程序。

遺產管理官通常會協助以簡易方式管理,但條必須屬於小額,即由手頭現金、銀行存款及/或強積金組成,數額不超過150,000元的遺產。

遺產管理官收費
遺產管理官根據遺產的總值收費:

(a) 首1,000元 ....................... 5%
(b) 其後4,000元 ................ 2.5%
(c) 餘額 ...................................1%

遺產承辦處辦公時間
星期一至星期五:
上午九時至下午一時及
下午二時至下午五時
星期六:上午九時至中午十二時
星期日及公眾假期停止辦公。

遺產承辦處電話
2840 1683

遺產承辦處地址
香港金鐘道38號高等法院低層三樓